Bedrijfsopvolging en vastgoed in de holding? Dit moet u vóór 1 juli geregeld hebben

Heeft u een bedrijf met vastgoed in de holding en speelt bedrijfsopvolging een rol in de (nabije) toekomst? Dan is er mogelijk werk aan de winkel. Per 1 juli 2025 veranderen de regels voor de toepassing van splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting en dat kan flinke gevolgen hebben. Lees in dit artikel wat er verandert en hoe u op de nadelige gevolgen van deze wijziging kunt anticiperen. 

Wat is er onder de huidige wet mogelijk?

Bent u bezig met een bedrijfsopvolging? Vooruitlopend op een bedrijfsopvolging, vindt in de praktijk vaak een afsplitsing van de Holding plaats naar een nieuwe BV: de Holding splitst bijvoorbeeld een deel van het ondernemingsvermogen, zoals bedrijfsmatig vastgoed (een kantoorpand of fabriek) en een deelneming in de Werk-B.V. af naar een nieuwe vennootschap. Bijgaande structuur laat zien hoe zo’n klassieke splitsing er in de praktijk uit kan zien. 

De nieuwe B.V. wordt vervolgens geschonken aan de bedrijfsopvolger. Onder de huidige regelgeving leidt zo’n afsplitsing, gevolgd door een schenking, in de regel niet tot de betaling van overdrachtsbelasting. De huidige splitsingsvrijstelling kan namelijk worden toegepast onder de (enige) voorwaarde dat deze niet gericht is op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing (bijvoorbeeld als er geen zakelijke overwegingen zijn). De Belastingdienst ziet een afsplitsing bij een reële bedrijfsopvolging niet als belastingontwijking, waardoor geen overdrachtsbelasting is verschuldigd. Daarbij is in beginsel niet van belang dat met de bedrijfsopvolging evt. een persoonlijk aandeelhoudersmotief is gemoeid.  

Er is wel een valkuil: als u de aandelen binnen drie jaar na de splitsing overdraagt aan een derde (zoals bij een opvolgende schenking het geval is), dan kan de Belastingdienst een andere mening zijn toegedaan. Maar staat de zakelijkheid/ reële bedrijfsopvolging vast (en is dit bijvoorbeeld afgestemd met de Belastingdienst)? Dan maakt een latere overdracht/schenking van aandelen dat niet anders. Eens zakelijk, blijkt zakelijk. 

Wat verandert er per 1 juli 2025?

Na 1 juli 2025 wordt het veel lastiger om zonder heffing van overdrachtsbelasting een B.V. inclusief vastgoed af te splitsen naar een nieuwe B.V. en de nieuwe B.V. te schenken. De voorwaarden van de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting wijzigen namelijk en worden als volgt: 

• U moet (een zelfstandig onderdeel van) de hele onderneming overdragen (ondernemingseis); 

• U en eventuele medeaandeelhouders moeten ongeveer hetzelfde belang houden als vóór de splitsing (soortgelijkbelangeis); 

• U moet de aandelen drie jaar vasthouden (aanhoudingseis); 

• En u moet de onderneming drie jaar voortzetten (voortzettingseis). 

Wilt u bijvoorbeeld kort na de splitsing aandelen schenken? Dan zal niet worden voldaan aan de aanhoudings- en voortzettingseis.  

Gevolgen voor bedrijfsopvolging in de praktijk

Past u de klassieke route toe, waarbij u vastgoed uit uw holding afsplitst naar een nieuwe vennootschap en daarna de aandelen schenkt? Dan werkt de vrijstelling straks niet meer. U betaalt dan wél overdrachtsbelasting, of u moet drie jaar wachten voor u overdraagt. Dat maakt het proces trager en kostbaarder. 

Wat kunt u nu nog doen?

U hebt nog een paar opties om slim te schakelen: 

1. Splits vóór 1 juli 2025: Zorg dat vóór 1 juli de splitsingsakte is gepasseerd door de notaris. Dan profiteert u nog van de huidige regeling en kunt u zonder bezwaar na de afsplitsing schenken. Aangezien een afsplitsing diverse wachttermijnen en formaliteiten kent, moet u er rekening mee houden dat u medio tot eind mei alles bij de notaris moet hebben liggen en het splitsingsvoorstel door de notaris gedeponeerd is bij Kamer van Koophandel. 

1. Splits uw beleggingsvermogen af in plaats van het ondernemingsvermogen. Van belang is dat er bij deze route geen beleggingsvastgoed en bijvoorbeeld een stam- of lijfrenteverplichting wordt afgesplitst. Raadpleeg steeds uw adviseuraat u hierover goed adviseren. 

1. Verplaats uw vastgoed op tijd naar een tussenholding: Zo voorkomt u overdrachtsbelasting bij een latere splitsing. Let wel: dit kan fiscale gevolgen hebben.  

Laat u steeds goed adviseren bij de voorgestelde routes. 

Advies nodig?

De nieuwe regels kunnen een flinke impact hebben op uw bedrijfsopvolging en belastingpositie. Wacht dus niet af. Bespreek uw situatie met de specialisten van Family Wealth en ontdek wat in uw geval het slimst is. We denken graag met u mee.