Eerste reactie Kabinet op juni-arresten Hoge Raad Box 3             

In eerdere berichten hebben wij aandacht besteedt aan de juni – arresten van de Hoge Raad inzake box 3. Wij gaven aan dat het raadzaam is te wachten op nadere berichtgeving van het kabinet hoe zij met deze arresten wil omgaan. Op 18 juli jl. is de staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst met een eerste reactie gekomen. In zijn reactie gaat de staatssecretaris in op het volgende:

• de ontwikkeling van het formulier om het werkelijk rendement te kunnen bereken (het formulier “Opgaaf werkelijk rendement”);
• de vaststelling van het werkelijk rendement;
• de vaststelling van de doelgroep voor rechtsherstel;
• een planningsoverzicht en informeren belastingplichtigen.

Bovengenoemde punten lichten wij hierna kort nader toe. De reactie van de staatssecretaris maakt duidelijk dat de afhandeling van de box 3-problematiek nog wel even zal duren. Volgens het hierna weergegeven planningsoverzicht zal de afwikkeling van de aanslagen over de jaren 2017 e.v. pas in het 4e kwartaal 2025(!) in gang worden gezet. Opmerkelijk (of niet) is dat de brief van 18 juli met geen woord rept over (belasting)rente.

Formulier “Opgaaf werkelijk rendement”

De staatssecretaris geeft aan dat er momenteel hard gewerkt wordt aan het digitaal formulier “Opgaaf werkelijk rendement”. Het is de bedoeling dat belastingplichtigen met dat formulier gegevens kunnen aanleveren waarmee het werkelijke rendement kan worden vastgesteld. Hoewel de ontwikkeling van dat formulier vergevorderd is, moet een aantal zaken nog worden uitgewerkt (o.a. de verdeling van inkomen tussen partners en het vergelijken van het werkelijke rendement met forfaitaire rendement). De verwachting nu is dat het formulier pas in juni 2025 ter beschikking komt. Nog even wachten dus.

Nadere uitlatingen over werkelijk rendement

In zijn brief gaat de staatssecretaris ook nader in op de berekening van het werkelijk rendement. Zo geeft hij aan dat daarbij eventueel vrijgesteld vermogen (zoals kwalificerende bos- en natuurterreinen) buiten beschouwing dient te blijven. Tevens heeft hij aangegeven dat directe inkomsten (denk aan huur, rente, of dividend) pas in het jaar van ontvangst tot het werkelijke rendement zouden moeten worden gerekend. Bekeken wordt nog in hoeverre eigen gebruik van onroerende zaken in box 3 (denk aan tweede woningen of vakantiewoningen) tot het werkelijk rendement moet worden gerekend. Ook is nog niet duidelijk hoe de waardeontwikkeling moet worden bepaald als een woning gedurende het jaar wordt verkocht. Kortom, de uitlatingen geef wat meer inzicht in de berekening van het werkelijke rendement. Maar volkomen helder en uitgekristalliseerd is zeker (nog) niet.

Vaststelling doelgroep rechtsherstel

De staatssecretaris geeft in zijn reactie aan dat hij de groep belastingplichtigen die in aanmerking komt voor rechtsherstel in augustus 2024 nog nader moet worden bepaald. Momenteel loopt er een procedure bij de Hoge Raad of ook belastingplichtigen die niet (tijdig) bezwaar hebben gemaakt in aanmerking komen voor rechtsherstel (zogeheten niet-bezwaarmakers). In oktober 2024 zullen belastingplichtigen die in aanmerking komen voor rechtsherstel een brief van de Belastingdienst ontvangen met (meer) informatie daarover.

Planningsoverzicht

In zijn reactie van 18 juli jl. heeft de staatssecretaris een indicatief planningsoverzicht opgenomen. Dit planningsoverzicht hebben wij hieronder voor u opgenomen. Het overzicht maakt duidelijk dat de afwikkeling van het box 3-dossier nog enige tijd zal duren.

Nadere uitwerkingen

Tenslotte geeft de Staatssecretaris aan dat de Hoge Raad een aantal handvatten heeft gegeven om het werkelijk rendement te berekenen, maar dat een aantal zaken nog nader moeten worden uitgewerkt. Dit betreft onder andere de vraag in hoeverre het eigen gebruik van onroerende zaken tot het werkelijk rendement moet worden gerekend en hoe de waardeontwikkeling moet worden bepaald als een woning gedurende het jaar wordt verkocht. De idee is dat ook deze punten worden verwerkt in het formulier.

Het gaat nog even duren alvorens er met het werkelijk rendement kan worden gaan gewerkt. Naar het zich laat aanzien gaat het digitaal formulier “Opgaaf werkelijk rendement”, ook voor de belastingplichtige een handig (en naar het zich laat aanzien verplicht) hulpmiddel zijn.

Zoals zo vaak bij dit onderwerp: Wordt vervolgd! Heeft u tussendoor vragen over de afhandeling van Box 3? Neem dan contact op met uw Newtone adviseur!