Spring naar content

Forfaitaire regeling innovatiebox; hoe werkt het?

ESG-data verzamelen en concretiseren

In dit artikel gaan we op hoofdlijnen in op forfaitaire regeling voor de toepassing van de innovatiebox. De voordelen van de ‘reguliere’ innovatiebox kunnen groter zijn dan de forfaitaire regeling, maar het traject voor de reguliere toepassing van de innovatiebox is doorgaans ook langer en kostbaarder. Voor veel belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting levert toepassing van de forfaitaire regeling van de innovatiebox een eenvoudige besparing op.

Innovatiebox algemeen

De innovatiebox is – kort gezegd – een regeling in de Wet op de vennootschapsbelasting op grond waarvan op winst behaald met bepaalde innovatieve activiteiten, effectief een laag belastingtarief wordt toegepast. De innovatiebox is dus alleen beschikbaar in de vennootschapsbelasting (bijvoorbeeld voor de BV) en niet voor ondernemers in de inkomstenbelasting (zoals de eenmanszaak). De innovatiebox geldt voor voordelen uit zogenaamde ‘kwalificerende immateriële activa’ die door de belastingplichtige (veelal de BV) zelf zijn ontwikkeld. Het doel van de regeling is stimulering van innovatie. Zie voor meer informatie over de toepassing van de reguliere innovatiebox dit artikel.

Voordelen innovatiebox

In plaats van tegen het reguliere vennootschapsbelastingtarief van maximaal 25,8% (2024 en 2025), worden de voordelen uit kwalificerende materiele activa effectief belast tegen een tarief van slechts 9% (2024 en 2025) of zelfs minder, zoals hieronder beschreven.

Toegangsticket tot de innovatiebox

Het verlaagde tarief in de innovatiebox geldt in beginsel alleen voor voordelen uit door de belastingplichtige zelf voortgebrachte kwalificerende immateriële activa. Met ingang van 1 januari 2017 wordt een onderscheid gemaakt tussen kleinere belastingplichtigen en andere (lees: grotere) belastingplichtigen. Of sprake is van een grote of kleine belastingplichtige, hangt af van de omzet (van de groep) van de belastingplichtige en de omvang van de voordelen uit immateriële activa waarvoor aan belastingplichtige een S&O-verklaring is afgegeven.

Voor kleinere belastingplichtigen geldt als toegangsticket voor de innovatiebox dat de immateriële activa moeten zijn voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor aan de belastingplichtige een zogenaamde S&O-verklaring is afgegeven. De S&O-verklaring volgt uit de Wet bevordering speur en ontwikkelingswerk (WBSO) en is een fiscale stimuleringsmaatregel in de vorm van een korting op de af te dragen loonbelasting. De korting wordt bepaald op basis van de uren besteed aan S&O-werkzaamheden door eigen werknemers en de kosten & uitgaven, welke noodzakelijk zijn om dat S&O-werk te kunnen verrichten. De S&O-verklaring ofwel R&D-verklaring (research and development) wordt afgegeven door de Rijksdienst voor ondernemend Nederland (RVO).

Voor grote belastingplichtigen geldt kort gezegd dat naast de S&O-verklaring die is afgegeven voor een immaterieel activum dat is voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk, een tweede toegangsticket vereist is. Bijvoorbeeld dat een octrooi of kwekersrecht aan de belastingplichtige moet zijn afgegeven of door de belastingplichtige is aangevraagd, of dat de immateriële activa de vorm heeft van programmatuur.

Forfaitaire regeling

Sinds 1 januari 2013 kennen we de zogenaamde ‘forfaitaire regeling innovatiebox’. Deze forfaitaire regeling is vooral bedoeld om het midden en kleinbedrijf (‘MKB’) meer gebruik te laten maken van de innovatiebox. Toepassing van de innovatiebox kan namelijk een complexe aangelegenheid zijn, waarbij is gebleken dat het MKB daarom minder gebruik maakte van deze regeling. De forfaitaire regeling daarentegen kan eenvoudig worden toegepast (als aan de spelregels is voldaan) door dit aan te vinken in de aangifte vennootschapsbelasting.

De vennootschapsbelastingplichtige (bijvoorbeeld de BV of de NV) kan met behulp van de forfaitaire regeling innovatiebox, samengevat een bedrag gelijk aan 25% van de winst, met een maximum van € 25.000, in de innovatiebox opnemen. Dat betekent dat het voordeel van de forfaitaire regeling innovatiebox bij een belastingplichtige die belast is in de eerste schijf vennootschapsbelasting (tarief van 19% voor winst tot € 200.000 in 2025), op basis van het forfait maximaal € 3.094 is in 2025. Namelijk: € 25.000 wordt in aanmerking genomen voor 9/25,8-deel en belast tegen 19% =25.000 x 9/25,8 x 19% = € 1.656. Zonder innovatiebox wordt het geheel belast tegen 19% = € 25.000 x 19% = € 4.750. Het voordeel bedraagt dus € 3.094. Het effectieve belastingtarief in dit geval is dus 6,6%.

Het voordeel bij een belastingplichtige die belast is in de tweede schijf vennootschapsbelasting (tarief 25,8 % voor winst boven de € 200.000 in 2025), is op basis van het forfait maximaal €4.200. Namelijk: € 25.000 wordt in aanmerking genomen voor 9/25,8-deel en belast tegen 25,8% = € 25.000 x 9/25,8 x 25,8% = € 2.250. Zonder forfaitaire regeling innovatiebox wordt het geheel belast tegen 25,8% = € 25.000 x 25,8% = € 6.450. Het voordeel bedraagt dus € 4.200.

Toepassing van de forfaitaire methode van de innovatiebox kan samengevat alleen voor kwalificerende immateriële activa die in het betreffende jaar door de vennootschapsbelastingplichtige zijn voortgebracht of in een van de twee voorafgaande jaren. Ook voor de toepassing van de forfaitaire methode moeten de immateriële activa dus zijn voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor aan de belastingplichtige een S&O-verklaring is afgegeven. Voor grote belastingplichtigen geldt kort gezegd dat naast de S&O-verklaring die is afgegeven voor een immaterieel activum dat is voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk, een tweede toegangsticket vereist is.

Een belastingplichtige kan maximaal drie jaar gebruik maken van deze forfaitaire regeling ten aanzien van een immaterieel activum. Voortbrengingskosten hebben in die periode geen invloed (maar daarna mogelijk wel). De regeling werkt alleen bij positieve winst en kan niet gecombineerd worden met de reguliere innovatiebox. Bij samenloop of opvolging van of door de reguliere innovatiebox dient goed opgelet te worden. Bijvoorbeeld: indien een belastingplichtige in 2020 een kwalificerend immaterieel activum heeft voortgebracht kan de forfaitaire methode worden toegepast in de jaren 2020, 2021 en 2023. In 2024 kan de belastingplichtige voor datzelfde kwalificerend immaterieel activum de reguliere innovatiebox toepassen als met dat immaterieel activum dan nog voordelen worden behaald (en aan de overige voorwaarden is voldaan, afspraken hierover met de Belastingdienst kunnen worden vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst). Ook indien sprake is van een fiscale eenheid waarbij (ont)voeging plaatsvindt in de periode dat de forfaitaire methode innovatiebox wordt toegepast, kunnen bijzondere situaties ontstaan en dient goed opgelet te worden.

Verzoek toepassing forfaitaire methode innovatiebox

De innovatiebox wordt niet automatisch toegepast. Een belastingplichtige moet opteren voor toepassing van de innovatiebox in de aangifte over het jaar waarin hij de innovatiebox wil laten ingaan.

Voor de toepassing van de reguliere innovatiebox wordt doorgaans een vaststellingsovereenkomst afgesloten met de Belastingdienst. Dit is maatwerk waarmee wij veel ervaring hebben.

Administratieplicht

Een belastingplichtige die gebruik maakt van de innovatiebox moet aan specifieke (aanvullende) administratieverplichtingen voldoen. De belastingplichtige moet dan namelijk in zijn administratie gegevens opnemen waaruit (o.a.) blijkt:

  1. dat hij één of meer kwalificerende immateriële activa bezit die door hem zelf zijn voortgebracht;
  2. wat de omvang is van de voordelen die de belastingplichtige verkrijgt uit deze kwalificerende immateriële activa;
  3. wat de meest passende methode is voor het bepalen van de voordelen uit deze immateriële activa.

Daarnaast moeten ‘kleinere’ belastingplichtigen in hun administratie gegevens opnemen waarmee kan worden aangetoond dat zij een ‘kleinere’ belastingplichtige zijn.

Afsluiting en aandachtspunten

Naast de innovatiebox zijn er ook andere fiscale faciliteiten om innovatie te stimuleren, ook hier hebben we ruimte ervaring mee.

Vragen over de WBSO of de innovatiebox? Of interesse in een vrijblijvende quickscan of de innovatiebox door u toegepast kan worden? Neem dan gerust contact op met Twan Weusten (twan.weusten@newtone.nl) of 06-82 53 57 13.

Onze adviseur staat voor u klaar in regio