Wijzigingen 30%-regeling in 2025

Neemt u medewerkers vanuit het buitenland aan om in Nederland te komen werken? Dan kunt u onder voorwaarden gebruikmaken van de 30%-regeling. De twee voornaamste voordelen van deze regeling is dat u tot maximaal 30% van het loon onbelast mag uitbetalen en dat de medewerker gunstiger belast wordt voor Box 2 en Box 3. De laatste tijd zijn er vele wijzigingen op dit gebied aangekondigd, en ook voor de komende jaren staan er een aantal wijzigingen op de rol. In dit artikel behandelen wij de belangrijkste wijzigingen en geven wij aandachtspunten mee voor het einde van het jaar.

Van 30%-regeling naar 27%-regeling

De 30%-regeling wordt maximaal afgegeven voor een periode van 60 maanden (5 jaar). Per 1 januari 2024 is in de wet opgenomen dat de 30%-regeling gedurende de looptijd stapsgewijs wordt afgebouwd. Gedurende de eerste 20 maanden van de looptijd kan tot maximaal 30% van het loon onbelast worden uitbetaald. Na 20 maanden wordt dit voordeel verlaagt naar 20% en voor de laatste 20 maanden naar 10%. Hier is veel kritiek op gekomen, onder andere omdat deze wetswijziging forse schade zou aanbrengen aan het Nederlandse vestigingsklimaat.

Daarom zal deze 30-20-10-regeling per 1 januari 2025 komen te vervallen (dus voordat medewerkers de effecten hiervan zouden merken). In plaats daarvan zal de regeling per 1 januari 2027 worden aangepast naar een 27%-regeling. Als gevolg daarvan zou je vanaf 2027 nog tot maximaal 27% van het loon onbelast mogen uitbetalen.

Er geldt overgangsrecht voor medewerkers die vóór 2024 gebruik maakten van de 30%-regeling. Zij mogen nog gedurende de gehele looptijd van de regeling tot maximaal 30% van het loon onbelast ontvangen.

Om het begrotingsgat te dichten zal dat de salarisnorm voor de 30%-regeling in 2027 met een extra bedrag verhoogd zal worden, naast de indexactie die al jaarlijks plaatsvindt. Ook hiervoor zal overgangsrecht gelden: de verhoging geldt niet als de 30%-regeling uiterlijk in december 2024 is toegepast.

Tip! Mocht je per januari 2025 een nieuwe medewerker in dienst willen laten treden die recht heeft op de 30%-regeling, overweeg dan om de start van de dienstbetrekking een maand naar voren te halen. Dit is zeker van belang als er een verlaagd percentage van toepassing zal zijn.

In de tabel hieronder is een schematisch overzicht opgenomen van bovengenoemde wijzigingen.

Afschaffing partiele buitenlandse belastingplicht

In de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting kan een medewerker met de 30%-regeling kiezen voor behandeling als partieel buitenlands belastingplichtige. Dit is interessant voor medewerkers die fiscaal inwoner van Nederland zijn, want door deze behandeling worden zij in Box 2 en Box 3 belast als zijnde een niet-inwoner van Nederland. Dit kan voor vermogende particulieren een zeer grote belastingbesparing opleveren waardoor dit voor hen een belangrijk (of zelfs het meest belangrijke) voordeel van de 30%-regeling kan zijn.

Per 1 januari 2025 wordt de partiele buitenlandse belastingplicht afgeschaft. Dit betekent dat deze medewerkers vanaf het jaar 2025 onbeperkt belastingplichtig worden voor Box 2 en Box 3, net als andere inwoners van Nederland.

Er geldt overgangsrecht voor medewerkers die uiterlijk in het laatste loontijdvak van 2023 gebruik hebben gemaakt van 30%-regeling. Zij mogen nog uiterlijk tot en met 31 december 2026 gebruik maken van de behandeling als partiele buitenlandse belastingplichtige. Pas vanaf het belastingjaar 2027 zullen zij onbeperkt belast worden voor Box 2 en Box 3.

In de tabel hieronder is een schematisch overzicht opgenomen van bovengenoemde wijzigingen.

De afschaffing van de partiele buitenlandse belastingplicht kan een flinke impact hebben op de financiële positie van deze groep medewerkers. Dit kan een reden voor hen zijn om een verhuizing naar het buitenland te overwegen, of om met de werkgever in overleg te gaan over andere mogelijkheden om de pijn te verzachten (denk bijv. aan salarisonderhandelingen of een wijziging van het werkpatroon). Indien gewenst denken wij uiteraard graag met u mee over mogelijke oplossingsrichtingen voor uw medewerkers.

Heeft u vragen over de 30%-regeling?

Of over de impact van bovenstaande wijzigingen? Neem dan gerust contact op met uw adviseur of met Vera Visser via vera.visser@newtone,nl of +31 (0)88 194 8024.