Belastingplan 2027: belangrijke wijzigingen

Op Prinsjesdag is het Belastingplan 2027 gepresenteerd. Hieronder zetten wij een aantal belangrijke fiscale wijzigingen op een rij. Het bijzondere dit jaar is dat het Belastingplan gepresenteerd is door een minderheidskabinet. Voor het welslagen van de plannen is steun van andere partijen in zowel de Tweede als Eerste Kamer noodzakelijk. Of en hoe ze die steun gaan krijgen is op dit moment nog verre van duidelijk.

1. Wijzigingen tarieven

In 2027 en 2028 worden belastingschijven en heffingskortingen minder verhoogd dan de inflatie. Hierdoor stijgt de belastingdruk voor veel belastingplichtigen. Daarnaast stijgen de tarieven in box 1 naar 36,23% (eerste schijf) en 38,16% (tweede schijf). Het toptarief van 49,5% blijft gelden vanaf € 78.426. De arbeidskorting stijgt, terwijl de maximale ouderenkorting daalt.

De tarieven in box 2 blijven in 2027 gelijk (24,5% en 31%). Wel worden de schijven geïndexeerd. De tarieven en schijven in de vennootschapsbelasting blijven ongewijzigd (tot en met € 200.000 tarief 19% en daarboven 25,8%).

2. Minder fiscale voordelen voor ondernemers

Vanaf 2027 worden verschillende fiscale ondernemersfaciliteiten verder beperkt:

• Zelfstandigenaftrek: daalt van € 1.200 (2026) naar € 900 (2027).
• Startersaftrek: daalt van € 2.123 (2026) naar € 10 (2027) en vervalt per 1 januari 2028.
• Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid: blijft bestaan in 2027 en 2028, maar vervalt per 1 januari 2029.
• Stakingsaftrek: daalt van € 3.630 naar € 908 en vervalt per 1 januari 2030.
• Meewerkaftrek: percentages worden verlaagd van 1,25% – 4% naar 0,32% – 1% en vervalt per 1 januari 2030.
• Willekeurige afschrijving voor starters: vervalt per 1 januari 2028.

3. Verdwijnen aftrek specifieke zorgkosten

Vanaf 2028 vervalt de aftrek voor specifieke zorgkosten. Hierdoor kunnen mensen met hoge, niet-vergoede zorgkosten een belastingvoordeel verliezen. Ook kunnen toeslagen en inkomensafhankelijke regelingen hierdoor worden geraakt.

4. Wijzigingen box 3

Het tarief in box 3 blijft in 2027 ongewijzigd (36%). Wel verandert het heffingsvrije vermogen licht en daalt de vrijstelling voor groene beleggingen aanzienlijk (2027: € 200). Vanaf 2028 vervalt deze vrijstelling volledig. Ook het forfaitair rendement voor overige bezittingen wijzigt licht in 2027. De forfaits voor bank- en spaartegoeden en schulden zijn nog niet bekend

Box 3 zit verder niet in de belastingplannen. Het kabinet heeft voorstellen hierover doorgeschoven naar de Voorjaarsnota. Verzocht wordt of de Eerste Kamer het wetsvoorstel Werkelijk rendement box 3 wil aanhouden. Uitgangspunt blijft invoering van de Wet werkelijk rendement box 3 op 1 januari 2028. Vervolgens schetsen de bewindslieden vier scenario’s voor mogelijke aanpassingen en verbeteringen aan dit wetsvoorstel om uiteindelijk te komen tot de overgang naar een volledige vermogenswinstbelasting in box 3. Daarbij wordt in een bijlage een overzicht gevoegd van de budgettaire gevolgen van de beschreven scenario’s. De bewindslieden geven aan dat het kabinet graag in gesprek wil met de Kamers om een zo breed mogelijk draagvlak te vinden voor de te kiezen oplossingsrichting voor box 3. Hiermee wordt de beoogde invoering per 1 januari 2028 steeds onzekerder.

5. Verlaging overdrachtsbelasting niet-hoofdverblijfwoningen

Het tarief voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt daalt in 2027 van 8% naar 7%. Voor woningen die als hoofdverblijf dienen blijft het tarief 2%. Voor niet-woningen blijft het tarief 10,4%.

6. Stijging onbelaste reiskostenvergoeding

De maximale onbelaste reiskostenvergoeding bedraagt voortaan € 0,25 per kilometer. Deze verhoging werkt terug tot 1 januari 2026. Of werknemers automatisch recht hebben op de hogere vergoeding, hangt af van de geldende afspraken, cao of arbeidsovereenkomst (deze verhoging was al genomen in een beleidsbesluit van mei 2026).

7. Pseudo-eindheffing fossiele auto’s

Werkgevers krijgen vanaf 2027 te maken met een aanvullende heffing van 12% van de cataloguswaarde van fossiele auto’s die ook privé worden gebruikt. Deze heffing komt boven op de bijtelling van de werknemer en kan niet worden doorbelast. Voor bestaande auto’s geldt overgangsrecht tot en met 2030.

8. Beperking youngtimerregeling

De leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling stijgt van 16 naar 17 jaar in 2027 en naar 20 jaar vanaf 2028. Hierdoor vallen minder auto’s onder de gunstige bijtellingsregeling op basis van de waarde in het economisch verkeer (in plaats van de oorspronkelijke cataloguswaarde). Voor sommige auto’s geldt overgangsrecht tot eind 2027.

9. Aanpassingen werkkostenregeling

De vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom stijgt in 2027 van 2% naar 2,16%. Daartegenover staat dat de vrijstelling voor branche-eigen producten vervalt, waardoor werkgevers sneller tegen de 80%-eindheffing kunnen aanlopen.

10. Aandelenopties bij start-ups en scale-ups

Voor innovatieve start-ups en scale-ups worden werknemersparticipaties via aandelenopties fiscaal aantrekkelijker. Werknemers betalen pas belasting bij verkoop van de aandelen en 35% van het behaalde voordeel blijft belastingvrij.

De regeling geldt voor ondernemingen met een RVO-beschikking als innovatieve start-up of scale-up. Bij internationale start-up-groepen gelden extra voorwaarden.

11. Verruiming innovatiebox en EIA

De forfaitaire innovatiebox wordt aantrekkelijker doordat het maximale bedrag waarvoor de regeling in 2027 geldt stijgt van € 25.000 naar € 100.000. Deze regeling is eenvoudig en vraagt minder administratie dan een regulier innovatiebox-traject.

Daarnaast neemt de energie-investeringsaftrek (EIA) toe van 40% naar 45,5%, waardoor duurzame investeringen extra worden gestimuleerd. Het voordeel geldt alleen voor investeringen die op de Energielijst staan en voldoen aan de voorwaarden van RVO.

12. Vervallen bewijsvermoeden bedrijfsfusie en splitsing

Vanaf 2027 leidt een verkoop van aandelen binnen drie jaar na een juridische splitsing of bedrijfsfusie niet langer automatisch tot de veronderstelling dat sprake is van belastingontwijking. Deze wijziging volgt uit een uitspraak van de Hoge Raad. De Belastingdienst blijft wel toetsen of de reorganisatie zakelijke redenen heeft. Een goede onderbouwing van deze zakelijke motieven blijft daarom belangrijk.

U kunt het uitgebreide Belastingplan 2027 lezen in onze gratis special.