Buitenlandse holding in België? Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting toch mogelijk
Eén aanspreekpunt voor uw zaken aan beide kanten van de grens
De Nederlandse Belastingdienst heeft in een recent kennisgroepstandpunt bevestigd dat een buitenlandse holdingstructuur niet automatisch als kunstmatig of misbruik wordt aangemerkt voor de toepassing van de inhoudingsvrijstelling dividendbelasting. Dit is met name relevant voor veelvoorkomende België-Nederlandstructuren waarbij een Belgische holding aandelen houdt in een Nederlandse vennootschap. Doorslaggevend blijft of sprake is van reële economische activiteiten en zakelijke redenen die aansluiten bij de economische werkelijkheid.
De Kennisgroep Dividendbelasting heeft op 14 september 2026 een belangrijk standpunt gepubliceerd over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling dividendbelasting bij internationale deelnemingsverhoudingen.
In de voorgelegde casus werd onderzocht of sprake was van misbruik in de zin van artikel 4, derde lid, onderdeel c, Wet op de dividendbelasting 1965. Hoewel zonder tussenkomst van de buitenlandse vennootschap Nederlandse dividendbelasting verschuldigd zou zijn geweest, concludeert de Kennisgroep dat geen sprake is van misbruik en dat de inhoudingsvrijstelling toepassing kan vinden.
Van doorslaggevend belang was dat de buitenlandse holding niet louter als passieve aandeelhouder fungeerde. De vennootschap beschikte over een eigen bankrekening, voerde haar administratie zelfstandig en verrichtte daadwerkelijk strategische, bestuurlijke en financiële werkzaamheden ten behoeve van de Nederlandse deelneming. Daarnaast stelde zij jaarlijks budgetten en financiële doelstellingen vast en hield zij toezicht op de activiteiten van de Nederlandse vennootschap.
Met name interessant voor de praktijk is het belang dat wordt gehecht aan de aanwezigheid van een zakelijke managementovereenkomst tussen de buitenlandse holding en de Nederlandse vennootschap. In het kennisgroepstandpunt verricht de buitenlandse holding daadwerkelijk management- en toezichtswerkzaamheden waarvoor zij een zakelijke vergoeding ontvangt. Tevens ontvangt de bestuurder van de Belgische holding een zakelijk salaris van € 75.000 per jaar. Deze feiten ondersteunen het standpunt dat sprake is van reële economische activiteiten en niet van een kunstmatige structuur.
Voor Nederlandse ondernemingen met een Belgische holding biedt dit standpunt een welkom praktijkhandvat. Een goed onderbouwde managementfunctie, daadwerkelijke besluitvorming en een zakelijke vergoeding voor verrichte werkzaamheden kunnen belangrijke argumenten vormen voor toepassing van de inhoudingsvrijstelling dividendbelasting.
Heeft uw onderneming een Nederlandse BV met een Belgische holdingstructuur of overweegt u dividenduitkeringen binnen een internationale groep? De specialisten van de België-Nederland Desk adviseren dagelijks ondernemers en ondernemingen over de fiscale inrichting van grensoverschrijdende structuren tussen Nederland en België. Wij hanteren daarbij een integrale fiscale benadering vanuit zowel Nederlands als Belgisch perspectief, waarbij niet alleen de gevolgen voor de dividendbelasting en vennootschapsbelasting worden beoordeeld, maar ook de gevolgen voor andere fiscale aandachtsgebieden, waaronder de loonheffingen.
Onze vakspecialisten staan voor u klaar
Blikverruimende artikelen en inzichten.
Blijf op de hoogte van de laatste ontwikkelingen en inzichten van onze specialisten. Duik in onze verzameling van nieuws en blogs en laat u inspireren door de nieuwe invalshoeken die wij bieden op actuele onderwerpen.
