Welke bedrijfsmiddelen vallen onder de Energielijst 2024 en Milieulijst 2024?

Dankzij de nieuwe Milieulijst 2024 en Energielijst 2024 ga je eenvoudig na welke bedrijfsmiddelen in aanmerking komen voor fiscale stimuleringsmaatregelen, zoals de Vrijwillige afschrijving milieu-investeringen (Vamil), Milieu-investeringsaftrek (MIA) en Energie-investeringsaftrek (EIA).

Milieulijst 2024: de nieuwe situatie

Door gewijzigde Europese staatssteunregels en aanbevelingen van de beleidsevaluatie MIAVamil (2017-2021) is de nieuwste Milieulijst flink aangepast. Dit betekent vooral dat bedrijfsmiddelen sneller van de lijst af gaan als deze gangbaar worden. Of als er een overlap is met andere vormen van overheidssteun.

Op de Milieulijst 2024 staan 243 bedrijfsmiddelen waarbij bedrijven belastingvoordeel krijgen als ze hierin investeren. Er zijn 108 bedrijfsmiddelen van de lijst verwijderd, 112 inhoudelijk gewijzigd en zes nieuwe bedrijfsmiddelen bijgekomen. Het budget voor de MIA en Vamil is in 2024 € 217 miljoen. Het percentage Vamil bedraagt 75% en voor MIA 27 tot 45%.

De opvallende wijzigingen in de Milieulijst 2024 

Hieronder lichten we de meest opvallende wijzigingen op de milieulijst 2024 toe met betrekking tot vervoersmiddelen en werktuigen, duurzame landbouw, grondstoffen, stikstofreductie en duurzame gebouwen:

Strengere eisen voor vervoersmiddelen en werktuigen in milieulijst 2024

• Ondernemers krijgen geen belastingvoordeel meer voor investeringen in:
  • vervoersmiddelen met een fossiele brandstofmotor, zoals hybride en ‘dual-fuel’-varianten;
  • waterstof aangedreven werktuigen. Er is volgens nieuwe staatsteuneisen een verbod op mogelijk gebruik van grijze waterstof. Dit is niet goed te controleren. Deze werktuigen staan daarom niet meer op de Milieulijst.
  • elektrische taxi’s. De meerprijs van deze taxi’s ten opzichte van niet-elektrische taxi’s is te klein om nog te blijven stimuleren met belastingvoordeel.
• Strenger zijn de eisen voor investeringen in:
  • elektrisch aangedreven bakfietsen: ondernemers krijgen geen belastingvoordeel meer voor bakfietsen die zij ook privé gebruiken.
  • laadpunten: alleen voor laadpunten voor zwaar vervoer krijgen ondernemers nog belastingvoordeel, niet meer voor licht vervoer, zoals bestelauto’s.

Duurzame landbouw:

• Voor stallen en kassen is het maximale investeringsbedrag voor belastingvoordeel verhoogd. Dit geeft meer ruimte om agrarische ondernemers financieel te ondersteunen.
• Emissiearme vloeren bij melkveestallen hebben geen belastingvoordeel meer. Uit recent onderzoek blijkt dat deze vloeren in de praktijk geen uitstootvermindering opleveren, vergeleken met traditionele roostervloeren. Investeringen in emissiearme stalsystemen in varkens- en pluimveestallen krijgen nog wel belastingvoordeel. 
• Nieuw op de lijst: mechanische bestrijdingsapparatuur voor plagen in land- en tuinbouwgewassen en apparatuur voor het verminderen van ammoniak- en methaanemissies tijdens het uitrijden van dierlijke mest.

Grondstoffen besparen

• Om belastingvoordeel te krijgen, is het gebruik van biomassa als grondstof in 2024 niet langer mogelijk. Ondernemers krijgen alleen nog belastingvoordeel bij productieapparatuur als de biomassa een afvalstof of bijproduct is.
• Nieuw op de lijst is een tapsysteem voor water en frisdranken, bedoeld voor het verminderen van het gebruik van wegwerpverpakkingen zoals flessen en pakken.

Stikstof verminderen

• Door Europese regelgeving krijgen een aantal bedrijfsmiddelen minder belastingvoordeel. Ook is er geen belastingvoordeel meer voor bepaalde types stikstof verminderende verwarmingsketels, omdat deze werken op fossiele brandstoffen.
• Nieuw op de lijst zijn stikstof verminderende installaties voor een crematieoven.
• Om de stikstofuitstoot van de industrie verder te verlagen is het bedrijfsmiddel ‘NOx-emissie reducerende techniek’ verruimd (50% in plaats van 70% minder uitstoot dan wettelijk vereist). Het maximale bedrag voor belastingvoordeel is verhoogd naar € 5 miljoen.

Strengere eisen voor duurzame gebouwen

• Ondernemers krijgen belastingvoordeel voor duurzame gebouwen met een industriefunctie van maximaal 30.000 m² bruto vloeroppervlak.
• Bij circulaire gebouwen is het vereiste aandeel demontabele bouwproducten verhoogd naar 50%. Ook is een minimale energie-eis opgenomen om belastingvoordeel te krijgen.
• Verschillende bedrijfsmiddelen voor gebouwinrichting en bouwmaterialen zijn door gewijzigde Europese staatssteunregels vervallen. 

Energielijst 2024: de nieuwe situatie

De overheid ondersteunt energiezuinige investeringen van bedrijven financieel met belastingvoordeel uit de regeling EIA. Zo geeft zij een impuls aan energiebesparing, het verminderen van CO2-uitstoot en het gebruiken van duurzame energie. Bedrijven die investeren in een bedrijfsmiddel op de Energielijst, kunnen via de regeling 40% (was 45,5%) van de investeringskosten aftrekken van hun winst. Dit verlaagt de fiscale winst en maakt de investering voor hen dus goedkoper. In 2024 is hiervoor € 259 miljoen beschikbaar. Wijzigingen in de bijbehorende Energielijst zorgen daarnaast voor minder ‘free-riders’. Dit zijn ondernemers die de investeringen ook gedaan hadden zonder het belastingvoordeel. 

Extra budget in komende jaren Energielijst 2024

Ondernemers hebben veel belangstelling voor het belastingvoordeel. Het aantal aanvragen bij Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) nam de laatste jaren fors toe. Voor zowel 2025 als 2026 wordt eenmalig extra beschikbaar budget voor de EIA uitgetrokken: € 441 miljoen in 2025 en € 470 miljoen in 2026. Vanaf 2027 wordt het budget structureel verhoogd met € 53 miljoen per jaar. In een kabinetsreactie op de uitkomsten van de beleidsevaluatie van de regeling (2017-2021) bleek al dat de energie-investeringsaftrek verlaagd wordt van 45,5% naar 40%. Het maximale meldingsbedrag per kalenderjaar per bedrijf is in 2024 € 149 miljoen per jaar.

Opvallende wijzigingen 2024 in de Energielijst 2024

De Energielijst is de basis van de regeling. Op deze lijst staan innovatieve, energiebesparende en duurzame energietechnieken en bedrijfsmiddelen die belastingvoordeel krijgen. RVO past de lijst elk jaar aan. Er zijn dan bedrijfsmiddelen toegevoegd, verwijderd of aangepast met andere eisen.

Hieronder lichten we de meest opvallende wijzigingen op de Energielijst 2024 toe met betrekking tot terugverdientijd, zonnepanelen, energielabel A++ en hoger en nieuwe bedrijfsmiddelen:

Terugverdientijd

In 2024 zijn niet langer bedrijfsmiddelen opgenomen waarvan de terugverdientijd duidelijk korter is dan 5 jaar. Door de Energiebesparingsplicht zijn bedrijven en instellingen verplicht om alle energiebesparende maatregelen met een terugverdientijd van 5 jaar of minder uit te voeren. Deze verplichte maatregelen hebben geen belastingvoordeel meer van de EIA.

Aanpassing Zonnepanelen energielijst 2024

Aanpassingen zijn er ook voor zonnepanelen met een elektriciteitsaansluiting voor kleinverbruikers. Vanaf 2024 geldt hiervoor een maximumvermogen van 55 kW. Hierdoor is er alleen nog belastingvoordeel voor investeringen in kleinere installaties met een hogere terugverdientijd.

Meer voordeel voor Energielabel A++ en hoger

Voor ondernemers die volgens de renovatiestandaard de hoogst haalbare energieprestatieverbetering voor hun bedrijfsgebouw realiseren (A++ of A+++) geldt dat het maximum investeringsbedrag is verhoogd. Daarmee wordt investeren in maximale energieprestatieverbeteringen van bedrijfsgebouwen extra aantrekkelijk.

Nieuwe bedrijfsmiddelen

Er zijn ook nieuwe bedrijfsmiddelen opgenomen, zoals een beregeningssysteem voor landbouwgewassen en vacuümkoelers voor bakkerijen. Ondernemers kunnen de investeringsaftrek ook aanvragen voor bedrijfsmiddelen die niet specifiek omschreven zijn in de Energielijst. RVO toetst de investering dan onder andere op de terugverdientijd.

Hoe kunnen we jou helpen?

Wil jij als ondernemer gebruikmaken van fiscale stimuleringsmaatregelen en heb je vragen over de Vamil, MIA of EIA? Neem dan gerust contact op met subsidieadviseur Erwin van der Linden via erwin.linden@hlb-wvdb.nl. Liever direct een vrijblijvend adviesgesprek? Vul dan ons contactformulier in.