Wet excessief lenen: uitzondering schulden eigen woning

Per 1 januari geldt de nieuwe wet excessief lenen. Op basis van deze wet vindt belastingheffing in box 2 plaats indien en voor zover een aandeelhouder, al dan niet te samen met zijn/haar partner, meer dan € 700.000 schuld heeft aan zijn eigen vennootschap. Er geldt één uitzondering, namelijk schulden die zijn aangegaan met betrekking tot de eigen woning: die tellen – onder voorwaarden – niet mee voor de berekening van de drempel van € 700.000.

Uitzondering schulden eigen woning

Eigenwoningschulden die door de aandeelhouder wordt aangegaan bij zijn eigen B.V., worden niet meegenomen onder wet excessief lenen. De schuld moet wel kwalificeren als een box 1-eigenwoningschuld. Dat houdt in:

• dat de schuld moet zijn aangegaan in verband met de eigen woning;
• er moet een contractuele verplichting bestaan om de schuld tenminste annuïtair en ten hoogste in 360 maanden af te lossen;
• dat er aan de verplichting tot aflossen feitelijk wordt voldaan.

Om te worden uitgezonderd voor de wet excessief lenen geldt voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan na 31 december 2022 dat een recht van hypotheek op de eigen woning moet zijn verstrekt aan de vennootschap. Een positieve / negatieve hypotheekverklaring is hiervoor niet voldoende. Het recht van hypotheek moet worden gevestigd door middel van een notariële akte. Indien dit voor u van toepassing is, zorg dan dat er tijdig een afspraak bij de notaris wordt gepland!

Wijzigingen met ingang van 2024

De Tweede Kamer heeft op 27 oktober een amendement aangenomen waardoor het maximumbedrag voor excessief lenen per 1 januari 2024 verlaagd wordt naar € 500.000; het toetsmoment voor deze drempel is 31 december 2024. Verder wordt ook het toptarief van box 2 verhoogd van 31% naar 33%.

Over Koenen en Co Fiscaal & Financieel advies

In de huidige tijd is verandering de enige constante. Toch wilt u dat uw fiscale en financiële zaken goed geregeld zijn, ook op de lange termijn. Voor uw totale financiële planning, maar ook voor specifieke zaken zoals bedrijfsstructurering, pensioen en  levensverzekeringen, hypotheken, btw-advies en advies omtrent loonheffingen alsmede estate planning. Het vraagt specialistische kennis om uit te vinden wat de meest geschikte oplossingen zijn voor uw onderneming én uzelf. We staan u graag bij met raad en daad.

We zijn er, voordat u ons nodig heeft.