Blog #3 Due Diligence fiscaal

In deze blogserie over onze Due Diligence Desk geven we een inkijkje in het belang van een due diligence onderzoek en de werkwijze van Newtone hierbij. Newtone biedt een modulaire aanpak met 6 aandachtsgebieden voor het due diligence onderzoek. In ons vorige blog hebben wij een inkijkje gegeven in het aandachtsgebied financieel. Deze week belichten we het aandachtsgebied fiscaal.

Team

De fiscaliteit is in een due diligence onderzoek een belangrijk aandachtsgebied. Het geeft een goede indruk van de compliance van de target en van eventuele fiscale risico’s. De fiscale risico’s kunnen immers een grote impact hebben op de financiële situatie van de target. Bijvoorbeeld als sprake is van een foutieve toepassing van een btw-regime.

In de aanpak van de Newtone Due Diligence Desk wordt het fiscaal onderzoek telkens uitgevoerd door een team van 3 belastingadviseurs. Onder aansturing van onze fiscale due diligence partner. Deze fiscale teamleden hebben elk hun eigen specialisme: vennootschapsbelasting, omzetbelasting of loonheffingen.

Aanpak

Ook bij het aandachtsgebied fiscaal wordt gewerkt met een vragenlijst die de target invult. Zo kan aan het begin van het onderzoek snel een inschatting gemaakt worden waar potentiële fiscale risico’s zitten. En aan welke deelonderwerpen per specialisme zeker aandacht besteed moet worden. De vragenlijst is daarmee een goede leidraad om onder andere de dataroom te (laten) vullen met relevante informatie. De aangeleverde informatie wordt kritisch bekeken. Hierdoor kan het voorkomen dat onderwerpen, die op basis van de vragenlijst niet van toepassing leken te zijn, wel degelijk relevant blijken. Waar nodig worden dan ook additionele vragen gesteld aan de (adviseur van de) target. Hierbij kiezen we vaak voor een expertcall. Hierbij kunnen wij in een online bespreking, tussen de specialist en de target, snel tot de kern komen.

Focus

Centraal in het fiscaal onderzoek staan drie aandachtsgebieden:

• Vennootschapsbelasting: Tijdens ons onderzoek wordt de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting van de target beoordeeld. Maakt de target deel uit van een fiscale eenheid, waardoor de transactie mogelijk kan leiden tot fiscale sancties? Vervolgens wordt bekeken welke fiscale ontwikkelingen in het kader van de vennootschapsbelasting zich in voorgaande jaren hebben voorgedaan bij de target. Aan de hand van de aanslagen vennootschapsbelasting en correspondentie met de Belastingdienst beoordelen wij of de Belastingdienst de door de target ingenomen standpunten volgt. Steekproefsgewijs controleren wij of de fiscale correcties in de aangiften vennootschapsbelasting volgens de geldende wet- en regelgeving zijn verwerkt en onderbouwd door de target.
• Omzetbelasting: Wij analyseren de gehele Nederlandse btw-positie van de target. Hierbij wordt ten eerste gekeken naar het bestaan van een fiscale eenheid voor de btw, de btw-behandeling van uitgaande prestaties, de facturatie hiervan en of dit overeenkomt met de ingediende btw-compliance. Ook wordt uitvoerig gekeken naar de kwalificatie en rapportage van inkomende kosten en meer specifiek het recht op aftrek van de btw die hierop drukt. Het btw-onderzoek brengt zo de belangrijkste risico’s in kaart.
• Loonheffingen: De algemene verloning wordt geanalyseerd evenals de werkkosten-administratie. Daarbij wordt gekeken naar (vaste) kostenvergoedingen, de fiscale kwalificatie en behandeling van beloningscomponenten en potentiële naheffingsrisico’s. Ook wordt onderzoek gedaan naar het in- en uitlenen van personeel, werken over de grens en potentiële risico’s van bijvoorbeeld schijnzelfstandigheid bij ingehuurde zzp’ers. Dit deel van het onderzoek leidt vaak tot kansen voor optimalisatie voor de target en dus de beoogde koper.

Bevindingen

De bevindingen worden weergegeven in een rapportage waarin zowel kansen (bijvoorbeeld optimalisaties en besparingen) als risico’s (bijvoorbeeld navordering, naheffing, boetes en rente) worden weergegeven. Een concreet advies voor te nemen acties en vertaalslag naar de koopovereenkomst vormt hier eveneens onderdeel van. In de praktijk komt het vaak voor dat wij als vervolg mogen adviseren in het optimaliseren van de fiscale structuren en de opvolging van onze fiscale adviezen

In blog #4 meer over Due Diligence Personeel

Meer weten?

Voor meer informatie over onze onderscheidende aanpak kunt u contact opnemen met Freek Schepers of Roy Joppen.

Over Newtone Financial Advisory Services