Einde overgangsperiode 30%-regeling

Met ingang van 1 januari 2019 is de regelgeving rondom de 30%-regeling gewijzigd. Waar eerder een looptijd gold van 8 jaar, is de looptijd van een positieve 30%-beschikking vanaf 1 januari 2019 verkort naar 5 jaar. Voor werknemers die voor de wijziging al gebruik maakten van de 30%-regeling was overgangsrecht van toepassing. Dit overgangsrecht komt op 31 december 2020 te vervallen.

Als onderdeel van het belastingplan 2019 heeft het Ministerie van Financiën besloten om de looptijd van de bewijsregel extraterritoriale kosten voor ingekomen werknemers – de zogenoemde 30%-regeling – te verkorten van 8 jaar naar 5 jaar. Deze wijziging is ingegaan per 1 januari 2019, waardoor werknemers die in Nederland komen in of na 2019, te maken krijgen met de kortere looptijd. Voor werknemers die al voor 2019 een positieve 30%-beschikking hadden ontvangen vanuit de Belastingdienst, was overgangsrecht van toepassing. Op basis van dit overgangsrecht werd ook voor bestaande gevallen de looptijd verkort.

Gevolgen einde overgangsregeling

Per 1 januari 2021 wordt voornoemde overgangsregeling beëindigd, wat betekent dat de 30%-regeling op dat moment voor sommige werknemers komt te vervallen. Als de 30%-regeling niet langer van toepassing is dan betekent dit het volgende:”

• het salaris kan niet langer voor maximaal 30% worden uitgeruild voor de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten; en
• de werknemer kan niet langer opteren voor de zogenoemde partieel buitenlandse belastingplicht voor de inkomstenbelasting waardoor ook box 3 heffing betaald moet worden; en
• eventueel schoolgeld voor de internationale school kan niet langer onbelast worden vergoed.

Het einde van de fiscale uitruil van maximaal 30% van het brutoloon, kan ervoor zorgen dat het voordelig kan zijn om bepaalde loonbestanddelen waarop de werknemer recht heeft – bijvoorbeeld een bonus – nog in 2020 te laten vallen.
NB: dit kan mogelijk ook voordelig zijn nu de vrije ruimte voor 2020 is verhoogd.

Voor de volledigheid hebben wij hieronder het overgangsrecht opgenomen:

Tot slot

Past u de 30%-regeling in uw salarisadministratie voor één of meerdere werknemers toe, controleer dan aan het eind van het jaar of u deze regeling ook in 2021 kunt blijven voortzetten. Dit voorkomt een mogelijke correctieverplichting als blijkt dat u ten onrechte te weinig loon heeft uitbetaald en daarmee ook te weinig loonheffingen heeft afgedragen.